Kohlenstoffgrenzausgleichsmechanismus – Aktualisierungen vom Dezember 2025

Im Dezember 2025 verabschiedete die EU mehrere Durchführungsbestimmungen für die endgültige (Verpflichtungs-)Phase des CO2-Grenzausgleichssystems (CBAM) sowie einen Vorschlag zur künftigen Ausweitung des Anwendungsbereichs des CBAM. Mehrere wichtige Bestimmungen dieses umfangreichen Regelwerks (ca. 5.000 Seiten) gelten ab dem 1. Januar 2026 in allen EU-Mitgliedstaaten.

Was bedeutet das für Unternehmen?

Die endgültige Phase des CBAM hat am 1. Januar 2026 begonnen. Von CBAM betroffene Unternehmen sollten dringend die Auswirkungen der Vorschriften bewerten und einen Aktionsplan erstellen, der in unmittelbare, mittelfristige und langfristige strategische Ziele gegliedert ist.

In einem ersten Schritt muss ein Unternehmen feststellen, ob es Waren aus Ländern außerhalb der EU importiert, die unter die CBAM-Verordnung fallen (z. B. bestimmte Eisen- und Stahlwaren, Aluminium- und Zementwaren, Düngemittel sowie Wasserstoff und importierter Strom), und ob das Volumen dieser Importe den massenbezogenen Schwellenwert von 50 Tonnen überschreitet. Für Wasserstoff und importierten Strom gibt es keinen Importschwellenwert; der Importeur unterliegt automatisch den CBAM-Verpflichtungen.

Wenn die Einfuhren eines Unternehmens von CBAM-Waren im Jahr 2026 die geltenden Schwellenwerte überschreiten, muss der Importeur einen Antrag auf den Status eines zugelassenen CBAM-Anmelders stellen. Der Antrag muss spätestens am 31. März 2026 bei der Zollbehörde eingereicht werden. Nach Angaben der finnischen Zollbehörde kann die Bearbeitung mehrere Monate dauern. Wenn ein Importeur keinen Status als zugelassener CBAM-Anmelder hat und der Schwellenwert überschritten wurde, verhindert die Zollbehörde die Einfuhr von CBAM-Waren. CBAM-Waren können erst dann in den freien Verkehr gebracht werden, wenn der Importeur den Status eines zugelassenen CBAM-Anmelders erhalten hat.

Wichtige Elemente des CBAM-Regelungspakets

1. Umsetzung von Emissionsberechnungsmethoden und Festlegung von Standardwerten

Die Durchführungsverordnung (EU) 2025/2547 der Kommission legt detaillierte Methoden zur Emissionsberechnung und Anwendungsregeln fest, die alle Unternehmen im Geltungsbereich des CBAM bei der Berechnung der eingebetteten Emissionen anwenden müssen. Die Durchführungsverordnung (EU) 2025/2621 der Kommission legt die Regeln für die Verwendung von CBAM-Standardwerten fest, wenn tatsächliche Werte auf der Grundlage von Emissionsdaten von Lieferanten und Inputs (Vorläufern) nicht verwendet werden oder nicht verfügbar sind. Die Standardwerte werden auf der Grundlage der KN-Codes und des Ursprungslandes festgelegt. Für andere Waren als Strom enthalten die Standardwerte einen Aufschlag, um potenzielle Abweichungen in Fällen zu berücksichtigen, in denen die Emissionen einer einzelnen Anlage die relevante durchschnittliche Emissionsintensität im Erzeugerland überschreiten.

Was bedeutet das für Unternehmen?
Wenn Sie von Ihrem Lieferanten keine überprüfbaren (d. h. von einem Prüfer verifizierbaren) Emissionsdaten erhalten, müssen die eingebetteten Emissionen in der Regel anhand der von der Kommission festgelegten Standardwerte ermittelt werden. Künftig reicht eine allgemeine Schätzung der Emissionen nicht mehr aus. Die Durchführungsbestimmungen zum CBAM verlangen je nach Fall dokumentierte Daten auf Produkt-, Produktionsprozess- oder Anlagenbasis – insbesondere für komplexe Güter und Vorprodukte. Die Wahl zwischen Standardwerten und tatsächlichen Emissionsdaten kann sich erheblich auf die CBAM-Kosten eines Unternehmens auswirken. Bei Verwendung der tatsächlichen Werte könnte ein jährliches Stahlimportvolumen von 8.000 Tonnen zu Kosteneinsparungen von über 1 Million Euro führen. Bei der Kostenschätzung sollten Unternehmen berücksichtigen, ob Standardwerte oder tatsächliche Werte zu höheren Gesamtkosten führen.

2. Überprüfung der Emissionsdaten

Die Durchführungsverordnung (EU) 2025/2546 der Kommission verpflichtet Unternehmen, Emissionsdaten zum Zwecke der Überprüfung systematisch zu erfassen und zu dokumentieren (Lieferantendaten plus Belege). Im ersten Überprüfungsjahr müssen die Prüfer einen Vor-Ort-Besuch in der Anlage durchführen, in der die betreffenden Waren hergestellt werden. Im zweiten aufeinanderfolgenden Jahr kann der Prüfer den physischen Besuch durch einen virtuellen Besuch ersetzen oder den Besuch ganz weglassen. In jedem Fall muss jedoch mindestens alle zwei Jahre eine Besichtigung vor Ort durchgeführt werden.

Was bedeutet das für Unternehmen?
Im Laufe des Jahres 2026 sollten Unternehmen einen akkreditierten Prüfer benennen, wenn sie beabsichtigen, tatsächliche Emissionsdaten zu verwenden. Es reicht nicht mehr aus, lediglich CBAM-Emissionsdaten von Lieferanten zu sammeln; Unternehmen müssen auch in der Lage sein, die Rollen, Prozesse und Unterlagen, die zur Erfassung von Emissionsinformationen verwendet werden, nachzuweisen und zu belegen. Die physischen Vor-Ort-Audits durch akkreditierte Prüfer stellen strenge Anforderungen an das Prozessmanagement und die Dokumentation, sowohl für Unternehmen als auch für die Produktionsanlagen ihrer Lieferanten. Eingebettete Emissionsdaten und alle im Herkunftsland gezahlten CO2-Preise müssen von akkreditierten Prüfern verifiziert werden.

3. Preisgestaltung für CBAM-Zertifikate

Die Durchführungsverordnung (EU) 2025/2548 der Kommission legt fest, wie die Kommission den Preis für CBAM-Zertifikate festlegt und den CBAM-Anmeldern zur Verfügung stellt. Die Preisgestaltung basiert auf den Auktionspreisen für EU-EHS-Zertifikate für die entsprechenden CBAM-Produktkategorien. Im Jahr 2026 werden die Zertifikatspreise als Quartalsdurchschnitte veröffentlicht, ab 2027 als Wochendurchschnitte.

Was bedeutet das für Unternehmen?
Der Kauf von Zertifikaten wird ab 2027 auf der Grundlage der Importe im Jahr 2026 erfolgen, was bedeutet, dass CBAM zu einem wirklich budgetierbaren Kostenfaktor wird. Die Beschaffungs- und Preisgestaltungspraktiken sowie die Vertragsbedingungen der Lieferanten sollten aktualisiert werden, um die erwarteten zukünftigen CBAM-Auktionskosten für Zertifikate widerzuspiegeln.

4. Überwachung der CBAM-Daten

Die Durchführungsverordnung (EU) 2025/2619 der Kommission legt fest, welche Informationen die nationalen Zollbehörden der Kommission übermitteln müssen. Außerdem werden darin die Häufigkeit der Berichterstattung und die Mechanismen für die Verknüpfung von Zolldaten mit dem CBAM-Register zur Überprüfung der von Unternehmen gemeldeten Daten festgelegt.

Was bedeutet das für Unternehmen?
Die Überwachung der CBAM-Daten wird strenger werden. Die Berichterstattung und Überprüfung erfordern einen dokumentierten „Prüfpfad“, in dem die KN-Codes, Einfuhrmengen, CBAM-Erklärungen und der Inhalt der erworbenen Zertifikate übereinstimmen müssen. Wenn die von einem Unternehmen gemeldeten CBAM-Daten nicht konform sind oder die Anzahl der erworbenen Zertifikate nicht den produktspezifischen Emissionen der importierten Waren entspricht, kann das Unternehmen mit Verwaltungsstrafen und möglicherweise weiteren Sanktionen rechnen. Die Zollbehörden haben das Recht, vorbehaltlich der geltenden Vertraulichkeitsvorschriften, die für die Durchführung der Überwachung erforderlichen Informationen von Unternehmen einzuholen, die den CBAM-Verpflichtungen unterliegen.

5. Anpassung für die kostenlose Zuteilung von EU-Emissionszertifikaten

Während der Übergangsphase haben EU-Hersteller von CBAM-Gütern im Rahmen des EU-Emissionshandelssystems (EU ETS) einen Anteil an Zertifikaten kostenlos erhalten. Die Durchführungsverordnung (EU) 2025/2620 der Kommission legt die Anpassung der kostenlosen Zuteilung fest, um sicherzustellen, dass Importe nicht sofort den vollen CO2-Kosten unterliegen, während bestimmte EU-Hersteller weiterhin von der kostenlosen Zuteilung profitieren. Die Verordnung legt fest, wie diese auf Zertifikaten basierende Anpassung berechnet wird, d. h. wie sich die kostenlose Zuteilung auf die Anzahl der abzugebenden CBAM-Zertifikate auswirkt. Die Anpassung der kostenlosen Zuteilung kann auf tatsächlichen Daten basieren oder anhand der in einem Anhang der Verordnung festgelegten Standard-CBAM-Benchmarks ermittelt werden.

Was bedeutet das für Unternehmen?
Bei der Berechnung der Anzahl der CBAM-Zertifikate, die Ihr Unternehmen abgeben muss, kann eine Reduzierung der kostenlosen Zuteilung berücksichtigt werden. Die EU legt für jede Produktgruppe die vorübergehende Reduzierung der kostenlosen Zuteilung fest und wendet diese – gemäß den vorgeschriebenen Methoden – auf die von Ihrem Unternehmen importierten Mengen an CBAM-Waren an.

6. Änderungen an den Verfahren für zugelassene CBAM-Anmelder und die Nutzung des CBAM-Registers

Die Verordnung (EU) 2025/2549 der Kommission ändert und korrigiert die Vorschriften über die Bedingungen und Verfahren für den Status eines zugelassenen CBAM-Anmelders. Die Verordnung (EU) 2025/2550 der Kommission aktualisiert den Inhalt und die Verarbeitungsvorschriften des CBAM-Registers und präzisiert die Zugriffsrechte. Die neuen Vorschriften harmonisieren und sichern die Nutzung des Registers, erleichtern die Gewährung von Zugangsrechten und verbessern den Datenaustausch zwischen der Kommission und den zuständigen Behörden.

Was bedeutet das für Unternehmen?
Die Beantragung und Aufrechterhaltung des Status als autorisierter CBAM-Anmelder für CBAM-Importe wird nach den aktualisierten Vorschriften geregelt – eine falsche Rollenzuweisung oder unvollständige Anträge können im schlimmsten Fall die Importe eines Unternehmens vollständig unterbrechen. Die Einhaltung der CBAM-Vorschriften wird zunehmend registrierungsorientiert. Das CBAM-Register optimiert die Kommunikation, Benachrichtigungen, Registrierungen und Kontrollen und ermöglicht einen nahtlosen Informationsaustausch zwischen der Kommission, den zuständigen Behörden, den Zollbehörden, den CBAM-Anmeldern, Antragstellern, Betreibern und Prüfern. Unternehmen müssen daher ihre Registerdaten korrekt und konform halten, da die Informationen von nationalen Behörden, akkreditierten Prüfern und der Kommission überprüft werden.

Vorschlag der Kommission zur Ausweitung des Anwendungsbereichs des CBAM

Das Paket vom Dezember 2025 enthielt auch einen formellen Legislativvorschlag der Kommission zur Ausweitung des Anwendungsbereichs der CBAM-Verordnung. Kernpunkt des Vorschlags ist die Ausweitung des CBAM insbesondere auf nachgelagerte Waren aus Stahl und Aluminium.

Die Kommission schlägt vor, das CBAM auf 180 weitere Zolltarifpositionen auszuweiten, darunter:

• Eisen- und Stahlprodukte wie Erze, Spundwände, Eisenbahnmaterialien, Gasbehälter und andere Produkte.

• Metallprodukte wie Netze und Zäune, Nägel, Möbelbefestigungen und Stopfen/Verschlüsse.

• Maschinen und Geräte wie Motoren, Pumpen, Brenner, Kühl-/Gefrierschränke, Industrieroboter, Kräne, Winden, Aufzüge, Land- und Haushaltsmaschinen, Waschmaschinen, Wäschetrockner, Gefrierschränke, Gießerei- und Metallbearbeitungsanlagen, Elektromotoren und Transformatoren sowie Schweißgeräte und elektrische Leiter.

• Fahrzeuge und Teile, wie Kraftfahrzeuge, Fahrgestelle, Verkabelung, Karosserien, Getriebe, Räder, Güter- und handbetriebene Fahrzeuge sowie Teile für Anhänger.

• Medizinische Instrumente, wie z. B. Röhrennadeln und Neurostimulationsgeräte, die Stahl oder Aluminium enthalten; und

• Metallmöbel und -konstruktionen, wie beispielsweise Sitzmöbel mit Metallrahmen, Metallbüromöbel und Fertiggebäude aus Stahl oder Aluminium.

Weitere wichtige vorgeschlagene Erweiterungen sind:

• Zusätzliche Maßnahmen zur Verhinderung der Umgehung von CBAM-Verpflichtungen durch verstärkte Aufsicht und Überwachung.

• Einbeziehung von Aluminium- und Stahlabfällen aus der Vorverbrauchsphase in die Berechnung der eingebetteten Emissionen von endgültigen CBAM-Waren als relevanter Vorläufer-Input.

• Änderungen an der Methode zur Berechnung der Emissionsfaktoren für importierten Strom, sodass die Stromerzeugung aus allen Quellen, einschließlich nicht fossiler Quellen, berücksichtigt wird; die Standardwerte für importierten Strom würden entsprechend angepasst werden.

Die vorgeschlagenen Änderungen in Bezug auf Stromimporte sollen ab 2026 gelten, die Erweiterung des Produktumfangs ab dem 1. Januar 2028.

Was bedeutet das für Unternehmen?
Die CBAM-Anforderungen könnten in den kommenden Jahren für eine wachsende Zahl von Produktgruppen und Waren gelten, wodurch sich die Zahl der betroffenen Unternehmen erheblich erhöhen würde. Neben neuen Unternehmen sollten auch diejenigen, die bereits betroffen sind, eine Risikoanalyse und Bestandsaufnahme durchführen, um zu beurteilen, wie sich eine Ausweitung des CBAM-Anwendungsbereichs auf ihr Geschäft und ihre Strategie auswirken könnte.

Wie sollte Ihr Unternehmen jetzt reagieren?

Fragen, die Unternehmen berücksichtigen sollten:

• Importieren Unternehmen der Gruppe CBAM-Waren aus Drittländern in die EU und in welchem Umfang?

• Ist der Status eines zugelassenen CBAM-Anmelders erforderlich und wurde dieser bereits beantragt?

• Sollten Emissionsberechnungen künftig auf Standardwerten oder auf tatsächlichen Emissionsdaten basieren? Wie zuverlässig ist die aktuelle Datenbasis für CBAM-Berechnungen?

• Können Hersteller/Lieferanten von CBAM-Waren die eingebetteten Emissionen zuverlässig berechnen und in einer überprüfbaren Form melden? Wie werden Hersteller geschult oder vertraglich zur Einhaltung verpflichtet?

• Verfügt die Gruppe über eigene Anlagen in Drittländern, die schnell mit der Planung der Emissionsermittlung und der Erfassung von Lieferantendaten für CBAM-Verpflichtungen beginnen müssen?

• Ist die wichtigste Datenquelle – die Einfuhrzollangaben – verfügbar oder kann sie ausreichend häufig abgerufen werden?

• Wie sollte CBAM effizient organisiert werden: zentral oder dezentral? Welche Technologielösungen helfen dabei? Welche Prozessschritte können ausgelagert werden?

• Gibt es Prozesse für die korrekte buchhalterische Behandlung der CBAM-Kosten im Finanzwesen?

• Spiegeln sich die CBAM-Kosten auch kommerziell sowohl im Einkauf als auch im Verkauf wider?

• Wurden Beschaffungs- und Projektverträge aktualisiert, um den CBAM-Verpflichtungen Rechnung zu tragen?

• Wenn das Unternehmen die CBAM-Kosten mit Finanzinstrumenten absichern möchte, sind diese rechtmäßig und welche Risiken sind damit verbunden?

• Ist CBAM ausreichend in das operative Risikomanagement integriert?

• Wurden Änderungen bei der CO2-Bepreisung in Unternehmensstrategien (Unternehmens-, Beschaffungs- und Investitionsstrategien) und Transaktionen (M&A) berücksichtigt?

Vorrangige Maßnahmen

• Beurteilen Sie, ob Ihr Unternehmen in den Anwendungsbereich des CBAM fällt.

• Wenn die Schwellenwerte überschritten werden, reichen Sie bis spätestens 31. März 2026 einen Antrag auf den Status eines zugelassenen CBAM-Anmelders ein.

• Beziehen Sie CBAM-konforme Emissionsberechnungsdaten von Lieferanten und bewerten Sie die tatsächlichen produktspezifischen eingebetteten Emissionen.

• Stellen Sie sicher, dass die Emissionsdaten der Lieferanten überprüfbar sind (Prozesse, Dokumentation).

• Berücksichtigen Sie die Preisgestaltung für CBAM-Zertifikate und die behördliche Aufsicht in der Strategie und im Risikomanagement Ihres Unternehmens.

Wie Sustashift Ihr Unternehmen bei der Erfüllung der CBAM-Verpflichtungen unterstützen kann

Wir bieten beispielsweise folgende Lösungen an:

• Umfangreiche Bewertung der Anwendbarkeit des CBAM auf Ihr Unternehmen – vorläufige Überprüfung der CBAM-Waren und KN-Codes, Lieferanten, Herkunftsländer sowie Überwachung hinsichtlich der 50-Tonnen-Importschwelle;

• Umfassendes Schulungspaket zur praktischen Anwendung des CBAM – abgestimmt auf alle gesetzlichen Anforderungen der EU-Vorschriften und zugeschnitten auf die Bedürfnisse Ihres Unternehmens;

• Lieferantendatenmanagement – eine Softwarelösung mit Vorlagen für die Anforderung von Lieferantendaten gemäß der Durchführungsverordnung (EU) 2025/2547 der Kommission sowie einem Dokumentationsmodell zur Unterstützung der Überprüfung von Emissionsdaten;

• Bewertung der CBAM-Eignung von Emissionsdaten – Überprüfung der Emissionsdaten von Lieferanten durch Experten, die in der Emissionsberechnung geschult sind;

• Emissionsrechner – ein Rechner, der den EU-Vorschriften entspricht und zur Schätzung der CBAM-Kostenauswirkungen und der Anzahl der zu erwerbenden Zertifikate dient;

• Planung und Einreichung der jährlichen CBAM-Erklärung – ein Fahrplan für die Umsetzung der jährlichen Erklärung auf der Grundlage der Emissionsdaten für das Kalenderjahr 2026, ein Informationspaket zum Kauf bezahlter CBAM-Zertifikate, eine Checkliste für kritische Aufgaben nach Verantwortlichen und eine Lieferantenrisikoanalyse.

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