W skrócie:
Mechanizm dostosowania cen na granicy z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla (CBAM) służy zapobieganiu ucieczce emisji do krajów spoza UE. Mechanizm ten zostanie w pełni wdrożony od stycznia 2026 r. Ma on zastosowanie do towarów CBAM importowanych spoza UE, które obejmują niektóre wyroby z żelaza i stali, nawozy, wyroby z aluminium i cementu, a także wodór i importowaną energię elektryczną. Przedsiębiorstwo podlega zakresowi stosowania mechanizmu, jeżeli importuje co najmniej 50 ton towarów objętych CBAM.
Importer musi co roku zgłaszać import związany z CBAM, emisje związane z produktem, wszelkie opłaty za emisję dwutlenku węgla uiszczone w kraju pochodzenia oraz liczbę wymaganych certyfikatów CBAM. Certyfikaty CBAM należy nabyć w ilości odpowiadającej emisjom powstałym podczas produkcji towarów. Cena certyfikatów CBAM jest powiązana z ceną uprawnień do emisji w UE.
Upoważniony zgłaszający CBAM, który nie złożył wystarczającej liczby certyfikatów CBAM, jest zobowiązany do zapłaty kary pieniężnej (kary za nadwyżkę emisji). Zapłata kary nie zwalnia z obowiązku złożenia brakującej liczby certyfikatów. Te same kary mają zastosowanie do importerów, którym nie przyznano upoważnienia zgłaszającego CBAM przed przekroczeniem jednolitego progu opartego na masie.
Jak postępować:
- Przeprowadź wstępną ocenę
- Zabezpiecz autoryzowanego zgłaszającego CBAM lub złóż wniosek o autoryzację przed przekroczeniem progu masy.
- Do końca 2025 r.: Przedłożyć sprawozdania do przejściowego rejestru CBAM w wyznaczonym terminie. Ostatnim okresem sprawozdawczym jest czwarty kwartał 2025 r.
- W przypadku importu w 2026 r.: Należy zakupić wymaganą liczbę certyfikatów CBAM w 2027 r. i złożyć roczne oświadczenie do 30 września. Nie są już wymagane oddzielne raporty.
- Sustashift może zająć się wszystkimi etapami w imieniu Twojej firmy — od wstępnej oceny po zgłoszenie CBAM — pod warunkiem, że Twoja firma posiada numer EORI. Możemy również dostarczyć oprogramowanie do użytku, dzięki czemu śledzenie towarów CBAM będzie przebiegało bezproblemowo.
Co
Mechanizm dostosowania cen na granicy emisji dwutlenku węgla (CBAM) to instrument UE mający na celu zapobieganie ucieczce emisji, czyli przenoszeniu emisji poza UE.
Ucieczka emisji odnosi się do sytuacji, w której przedsiębiorstwa działające w UE przenoszą swoją produkcję o wysokiej emisji dwutlenku węgla do krajów o mniej restrykcyjnej polityce klimatycznej niż UE lub gdy produkty wytwarzane w UE są zastępowane produktami importowanymi o większym śladzie węglowym.
W związku z tym unijny mechanizm dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla ma na celu zapewnienie równych warunków konkurencji między produktami objętymi systemem handlu uprawnieniami do emisji (ETS) a produktami importowanymi z państw trzecich. Mechanizm ten ma również zachęcić państwa spoza UE do wyznaczenia sobie bardziej ambitnych celów klimatycznych.
Do tej pory UE starała się zapobiegać ucieczce emisji poprzez przydzielanie bezpłatnych uprawnień do emisji sektorom narażonym na ucieczkę emisji w ramach unijnego systemu handlu uprawnieniami do emisji (EU ETS). Rozwiązanie to będzie stopniowo wycofywane w sektorach objętych mechanizmem dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla (CBAM), po jego pełnym wdrożeniu od 2026 r.
Ponadto w nadchodzących latach można spodziewać się stopniowego rozszerzenia zakresu CBAM, który prawdopodobnie obejmie nowe produkty.
Co i kiedy
Mechanizm ma zastosowanie do towarów importowanych do UE spoza UE, tzw. towarów CBAM, które obejmują niektóre wyroby z żelaza i stali, nawozy, wyroby z aluminium i cementu, a także wodór i importowaną energię elektryczną.
Importer musi zgłaszać Komisji emisje związane z towarami CBAM. W Finlandii funkcjonowanie mechanizmu dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla oraz wypełnianie obowiązków są nadzorowane przez służby celne.
CBAM znajduje się w okresie przejściowym i wejdzie w życie w pełni 1 stycznia 2026 r .
W pierwszej fazie, od 1 października 2023 r. do 31 grudnia 2025 r., importerzy towarów objętych mechanizmem dostosowania cen na granicy z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla mają jedynie obowiązek zgłaszania informacji o emisjach związanych z produktem, zarówno bezpośrednich, jak i pośrednich. Importerzy są odpowiedzialni za uzyskanie informacji o emisjach, a także o ewentualnej cenie emisji dwutlenku węgla płaconej w kraju pochodzenia.
Nieprzestrzeganie obowiązku sprawozdawczego skutkuje nałożeniem na importera opłaty za błąd.
W drugiej fazie, rozpoczynającej się w styczniu 2026 r., importerzy będą musieli również nabywać certyfikaty CBAM odpowiadające ilości emisji wygenerowanych podczas produkcji importowanych towarów. Cena certyfikatów CBAM jest powiązana z ceną uprawnień do emisji w UE. Ponadto importer będzie musiał corocznie zgłaszać import objęty CBAM, emisje związane z produktami, wszelkie opłaty za emisję dwutlenku węgla uiszczone w kraju pochodzenia oraz informacje na temat liczby wymaganych certyfikatów CBAM.
Upoważniony zgłaszający CBAM, który nie zwrócił do dnia 30 września każdego roku liczby certyfikatów CBAM odpowiadającej emisjom specyficznym dla produktu towarów importowanych w poprzednim roku kalendarzowym, jest zobowiązany do zapłaty kary – grzywny za przekroczenie emisji.
Zapłata grzywny za przekroczenie emisji nie zwalnia operatora z obowiązku zwrotu odpowiedniej liczby uprawnień do emisji przy zwrocie uprawnień na następny rok kalendarzowy.
Dla kogo
Dla firm i osób, które spodziewają się, że ich import będzie wynosił co najmniej 50 ton towarów objętych CBAM (odpowiedni wzór obliczeniowy można znaleźć w rozporządzeniu w sprawie uproszczeń). Import oznacza każdy przywóz towarów objętych CBAM spoza UE do UE, w tym na przykład towary zamówione online lub importowane jako prezenty.
Należy pamiętać, że zgłoszenie należy złożyć wyłącznie w odniesieniu do tych towarów objętych systemem CBAM, które zostały dopuszczone do swobodnego obrotu w UE. Przedsiębiorstwo nie ma obowiązku zgłaszania towarów, które nie zostały dopuszczone do obrotu na terenie UE (np. w przypadku importu czasowego lub uszlachetniania czynnego).
Nie ma konieczności sporządzania raportu, jeśli firma nie importowała towarów objętych CBAM w okresie sprawozdawczym.
W przypadku tych towarów należy sporządzić raport:
Towary importowane spoza UE, które są objęte systemem CBAM:
• Niektóre wyroby z żelaza i stali
o Wyroby wykonane z tych materiałów, na przykład śruby, nakrętki i podkładki
• Ruda żelaza
• Niektóre nawozy
• Niektóre wyroby z aluminium
• Niektóre wyroby cementowe
• Niektóre chemikalia
• Wodór
• Importowana energia elektryczna
Nie trzeba sporządzać raportu w przypadku:
• Towary pochodzące z UE zgodnie z regułami pochodzenia
• Towary, których krajem pochodzenia zgodnie z regułami pochodzenia jest Islandia, Liechtenstein, Norwegia lub Szwajcaria
o Należy pamiętać, że dla obowiązku sprawozdawczego decydujące znaczenie ma kraj pochodzenia, a nie kraj importujący. Na przykład, jeśli importujesz towary ze Szwajcarii, które pochodzą z Chin, musisz zgłosić emisje związane z tymi towarami.
• Towary pochodzące z terytoriów Büsingen, Helgoland, Livigno, Ceuta i Melilla (terytoria specjalne w obrębie UE).
Jak
- Dokonaj wstępnej oceny: sprawdź, czy importowane towary podlegają mechanizmowi dostosowania cen na granicy z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla i czy istnieje prawdopodobieństwo przekroczenia progu 50 ton.
- Uzyskaj numer EORI do importu i zgłaszania towarów objętych CBAM, chyba że Twoja firma już go posiada.
- Aby importować towary objęte systemem CBAM, należy posiadać uprawnienia deklaranta CBAM lub uzyskać takie uprawnienia. Należy uzyskać uprawnienia deklaranta lub wyznaczyć upoważnionego przedstawiciela.
W przypadku korzystania z usług przedstawiciela, który dokonuje zgłoszenia celnego CBAM jako przedstawiciel pośredni, należy uzgodnić z przedstawicielem, czy zgłoszenie zostanie dokonane przez Państwa, czy przez przedstawiciela.
→ Uwaga: Uzyskaj status autoryzowanego zgłaszającego CBAM lub autoryzowanego przedstawiciela przed przekroczeniem progu. Importerzy, którzy nie otrzymali autoryzacji przed przekroczeniem ujednoliconego progu opartego na masie, będą podlegać karom.
- Do końca 2025 r.: Terminowe składanie sprawozdań do przejściowego rejestru CBAM. Ostatni okres sprawozdawczy to ostatni kwartał 2025 r.
• Sprawozdanie musi zawierać: ilość importowanych towarów, bezpośrednie i pośrednie emisje związane z tymi towarami, wszelkie opłaty za emisję dwutlenku węgla uiszczone w kraju pochodzenia oraz wszelkie otrzymane z tego tytułu rekompensaty.
o Metoda obliczania emisji bezpośrednich i pośrednich oraz metoda sprawozdawczości są określone w rozporządzeniu wykonawczym Komisji. Załącznik I do rozporządzenia zawiera informacje, które należy podać w sprawozdaniu CBAM.
o Dane dotyczące emisji należy uzyskać od producenta towarów. Komisja publikuje i aktualizuje materiały pomocnicze dotyczące gromadzenia danych dotyczących emisji na stronie internetowej CBAM w sekcji „Wytyczne i przepisy dotyczące CBAM”.
Strona internetowa Komisji poświęcona CBAM: Mechanizm dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla (europa.eu)
- Od 2026 r.: Należy zakupić wymaganą liczbę certyfikatów CBAM na import w 2026 r. w 2027 r. i złożyć roczną deklarację do dnia 30 września. Nie będą już sporządzane raporty kwartalne.
→ Sustashift może zająć się wszystkimi etapami w imieniu Twojej firmy, od wstępnej oceny po zgłoszenie CBAM, pod warunkiem, że Twoja firma posiada numer EORI. Możemy również dostarczyć oprogramowanie, które ułatwi śledzenie towarów CBAM.
Jesienne aktualizacje przepisów dotyczących CBAM z 2025 r.
Zmiany dotknęły również system CBAM. W ramach pierwszego pakietu Omnibus, 20 października 2025 r. weszło w życie rozporządzenie w sprawie uproszczenia przepisów (2025/2083). Jego celem jest zmniejszenie obciążeń regulacyjnych i administracyjnych oraz kosztów związanych z zapewnieniem zgodności z przepisami dla przedsiębiorstw z UE, zwłaszcza małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP).
Rozporządzenie w sprawie uproszczeń wprowadza nowy próg masy de minimis, który wyłącza z procedur celnych małych przedsiębiorców, których import nie przekracza 50 ton. Wyjątkiem są wodór i energia elektryczna. Poprzedni próg wynosił 150 euro.
Nowy próg zwalnia większość importerów – głównie MŚP i osoby prywatne – którzy importują jedynie niewielkie ilości towarów objętych CBAM. Około 90% przedsiębiorstw importujących jest zatem wyłączonych z unijnego mechanizmu dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla.
Jednocześnie cel klimatyczny leżący u podstaw mechanizmu CBAM pozostaje niezmieniony, ponieważ około 99% emisji związanych z importowanymi towarami objętymi CBAM nadal wchodzi w zakres tego mechanizmu, ponieważ import metali, żelaza, cementu i nawozów nadal jest nim objęty.
Poprawka zawiera kilka środków upraszczających dla wszystkich importerów towarów objętych systemem CBAM, dotyczących na przykład:
- procesy gromadzenia danych,
- obliczanie odpowiedzialności finansowej uprawnionych zgłaszających CBAM.
Zmienione rozporządzenie zawiera również zmiany w przepisach dotyczących kar i zasad dotyczących pośrednich przedstawicieli celnych.
Źródła:
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956
Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2025/2083
https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en
https://tem.fi/hiilirajamekanismi
https://tulli.fi/hiilirajamekanismi
