In breve:
Il meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (CBAM) viene utilizzato per prevenire la rilocalizzazione delle emissioni di carbonio in paesi al di fuori dell'UE. Il meccanismo sarà pienamente operativo a partire da gennaio 2026. Si applica alle merci CBAM importate da paesi al di fuori dell'UE, che includono determinati prodotti siderurgici, fertilizzanti, prodotti in alluminio e cemento, nonché idrogeno ed elettricità importata. Un'azienda rientra nell'ambito di applicazione del meccanismo se importa almeno 50 tonnellate di merci CBAM.
L'importatore deve comunicare annualmente le importazioni soggette al CBAM, le emissioni incorporate nei prodotti, l'eventuale prezzo del carbonio pagato nel paese di origine e il numero di certificati CBAM richiesti. I certificati CBAM devono essere acquistati in quantità corrispondente alle emissioni generate nella produzione delle merci. Il prezzo dei certificati CBAM è legato al prezzo delle quote di emissione dell'UE.
Un dichiarante CBAM autorizzato che non abbia restituito un numero sufficiente di certificati CBAM è tenuto a pagare una sanzione pecuniaria (multa per emissioni in eccesso). Il pagamento della multa non esonera dall'obbligo di restituire il numero di certificati mancanti. Le stesse sanzioni si applicano agli importatori ai quali non è stata concessa l'autorizzazione di dichiarante CBAM prima del superamento della soglia unificata basata sulla massa.
Come procedere:
- Effettuare una valutazione preliminare
- Assicurarsi un dichiarante CBAM autorizzato o richiedere l'autorizzazione prima di superare la soglia di massa.
- Entro la fine del 2025: inviare le relazioni al registro transitorio CBAM entro la scadenza prevista. L'ultimo periodo oggetto di relazione è il quarto trimestre del 2025.
- Per le importazioni del 2026: acquistare il numero richiesto di certificati CBAM nel 2027 e presentare la dichiarazione annuale entro il 30 settembre. Non sono più necessarie relazioni separate.
- Sustashift può gestire tutte le fasi per conto della tua azienda, dalla valutazione preliminare alla dichiarazione CBAM, a condizione che la tua azienda disponga di un numero EORI. Possiamo anche fornirti un software da utilizzare, in modo che il monitoraggio delle merci CBAM sia gestito senza alcuno sforzo.
Cosa
Il meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (CBAM) è uno strumento dell'UE volto a prevenire la rilocalizzazione delle emissioni di carbonio, ovvero il trasferimento delle emissioni al di fuori dell'UE.
La rilocalizzazione delle emissioni di carbonio si verifica quando le aziende che operano all'interno dell'UE trasferiscono la loro produzione ad alta intensità di carbonio in paesi con politiche climatiche meno rigorose rispetto all'UE, oppure quando i prodotti fabbricati nell'UE vengono sostituiti da prodotti importati con un'impronta di carbonio maggiore.
Pertanto, il meccanismo di adeguamento delle emissioni di carbonio alle frontiere dell'UE mira a garantire condizioni di parità tra i prodotti soggetti al sistema di scambio delle quote di emissione (ETS) e quelli importati da paesi terzi. Il meccanismo mira inoltre a incoraggiare i paesi terzi a fissare obiettivi climatici più ambiziosi.
Finora l'UE ha cercato di prevenire la rilocalizzazione delle emissioni di carbonio distribuendo quote di emissione gratuite ai settori esposti a tale fenomeno nell'ambito del sistema ETS dell'UE. Tale misura sarà gradualmente eliminata per i settori coperti dal meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere, una volta che il meccanismo sarà pienamente attuato a partire dal 2026.
Inoltre, nei prossimi anni è prevedibile una graduale espansione, durante la quale il CBAM sarà probabilmente esteso a nuovi prodotti.
Cosa e quando
Il meccanismo si applica alle merci importate nell'UE da paesi terzi, le cosiddette merci CBAM, che comprendono determinati prodotti siderurgici, fertilizzanti, prodotti in alluminio e cemento, nonché idrogeno ed elettricità importata.
L'importatore deve comunicare alla Commissione le emissioni delle merci CBAM. In Finlandia, il funzionamento del meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere e l'adempimento degli obblighi sono supervisionati dalle autorità doganali.
Il CBAM è in una fase di transizione ed entrerà pienamente in vigore il 1° gennaio 2026.
Nella prima fase, dal 1° ottobre 2023 al 31 dicembre 2025, gli importatori di merci che rientrano nell'ambito di applicazione del meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere hanno solo l'obbligo di comunicare le informazioni relative al contenuto di emissioni del prodotto, sia dirette che indirette. Gli importatori sono responsabili dell'ottenimento delle informazioni relative alle emissioni e all'eventuale prezzo del carbonio pagato nel paese di origine.
Il mancato rispetto dell'obbligo di segnalazione comporta una sanzione per l'importatore.
Nella seconda fase, che avrà inizio nel gennaio 2026, gli importatori dovranno anche acquistare certificati CBAM corrispondenti alla quantità di emissioni generate nella produzione delle merci importate. Il prezzo dei certificati CBAM è legato al prezzo delle quote di emissione dell'UE. Inoltre, l'importatore dovrà anche comunicare annualmente le importazioni soggette al CBAM, le emissioni incorporate nei prodotti, l'eventuale prezzo del carbonio pagato nel paese di origine e le informazioni sul numero di certificati CBAM richiesti.
Un dichiarante CBAM autorizzato che non abbia restituito, entro e non oltre il 30 settembre di ogni anno, un numero di certificati CBAM corrispondente alle emissioni specifiche dei prodotti importati durante l'anno civile precedente, è tenuto a pagare una sanzione, ovvero una multa per emissioni in eccesso.
Il pagamento della multa per emissioni in eccesso non esonera l'operatore dall'obbligo di restituire il numero corrispondente di quote di emissione al momento della restituzione delle quote per l'anno civile successivo.
Per chi
Per le aziende e i privati che prevedono di importare almeno 50 tonnellate di merci soggette al CBAM (la formula di calcolo applicabile è riportata nel regolamento di modifica semplificato). Per importazione si intende qualsiasi importazione di merci soggette al CBAM da paesi terzi nell'UE, comprese, ad esempio, le merci ordinate online o importate come regali.
Si noti che la segnalazione deve essere effettuata solo per le merci CBAM immesse in libera pratica all'interno dell'UE. Un'azienda non è tenuta a segnalare le merci se queste non sono state sdoganate per la circolazione nell'area dell'UE (ad esempio, importazione temporanea o perfezionamento attivo).
Non è necessario presentare una relazione se l'azienda non ha importato merci CBAM durante il periodo di riferimento.
Per queste merci è necessario presentare una dichiarazione:
Questi prodotti importati da paesi terzi sono prodotti CBAM:
• Alcuni prodotti siderurgici
o Prodotti derivati, ad esempio viti, dadi e rondelle
• Minerale di ferro
• Alcuni fertilizzanti
• Alcuni prodotti in alluminio
• Alcuni prodotti in cemento
• Alcuni prodotti chimici
• Idrogeno
• Elettricità importata
Non è necessario redigere una relazione per:
• Merci di origine UE secondo le norme di origine
• Merci il cui paese di origine secondo le norme di origine è l'Islanda, il Liechtenstein, la Norvegia o la Svizzera
o Si noti che ai fini dell'obbligo di segnalazione è determinante il paese di origine e non il paese importatore. Ad esempio, se si importano merci dalla Svizzera che sono di origine cinese, è necessario segnalare le emissioni delle merci.
• Merci provenienti dai territori di Büsingen, Helgoland, Livigno, Ceuta e Melilla (territori speciali all'interno dell'UE).
Come
- Effettua una valutazione iniziale: verifica se le tue merci importate rientrano nell'ambito di applicazione del meccanismo di adeguamento carbonio alle frontiere e se è probabile che superi la soglia di 50 tonnellate.
- Ottieni un numero EORI per l'importazione e la segnalazione delle merci CBAM, a meno che la tua azienda non ne possieda già uno.
- Per importare merci CBAM è necessario essere un dichiarante CBAM autorizzato o diventare un dichiarante CBAM autorizzato. Ottenere l'autorizzazione di dichiarante o nominare un rappresentante autorizzato.
Se si utilizza un rappresentante e quest'ultimo effettua la dichiarazione doganale CBAM in qualità di rappresentante indiretto, concordare con il rappresentante se la dichiarazione dovrà essere effettuata dal dichiarante o dal rappresentante.
→ Nota: ottenere lo status di dichiarante CBAM autorizzato o di rappresentante autorizzato prima di superare la soglia. Gli importatori che non hanno ricevuto l'autorizzazione prima del superamento della soglia unificata basata sulla massa saranno soggetti a sanzioni.
- Fino alla fine del 2025: inviare tempestivamente le relazioni al registro transitorio CBAM. L'ultimo periodo di riferimento è l'ultimo trimestre del 2025.
• La relazione deve includere: la quantità di merci importate, le emissioni dirette e indirette delle merci, l'eventuale prezzo del carbonio pagato nel paese di origine e le eventuali compensazioni ricevute a tale titolo.
o Il metodo di calcolo delle emissioni dirette e indirette e il metodo di rendicontazione sono specificati nel regolamento di esecuzione della Commissione. L'allegato I del regolamento contiene le informazioni da fornire nella relazione CBAM.
o I dati sulle emissioni devono essere ottenuti dal produttore delle merci. La Commissione pubblica e aggiorna il materiale di supporto per la raccolta dei dati sulle emissioni sul sito web CBAM alla voce " CBAM Guidance and Legislation" ( Linee guida e legislazione CBAM).
Sito web della Commissione sul CBAM: Meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (europa.eu)
- Dal 2026 in poi: acquistare il numero richiesto di certificati CBAM per le importazioni del 2026 nel 2027 e presentare la dichiarazione annuale entro il 30 settembre. Non saranno più presentate relazioni trimestrali.
→ Sustashift può gestire tutte le fasi per conto della vostra azienda, dalla valutazione iniziale alla dichiarazione CBAM, a condizione che la vostra azienda disponga di un numero EORI. Possiamo anche fornirvi un software che semplifica il monitoraggio delle merci CBAM.
Aggiornamenti dell'autunno 2025 al regolamento CBAM
Anche il CBAM ha subito alcune modifiche. Nell'ambito del primo pacchetto Omnibus, il regolamento di semplificazione (2025/2083) è entrato in vigore il 20 ottobre 2025. Il suo scopo è quello di ridurre gli oneri normativi e amministrativi e i costi di conformità per le imprese dell'UE, in particolare le piccole e medie imprese (PMI).
Il regolamento di semplificazione introduce una nuova soglia minima di massa, che esclude dalle procedure doganali i piccoli operatori le cui importazioni sono inferiori a 50 tonnellate. Fanno eccezione l'idrogeno e l'elettricità. La soglia precedente era di 150 euro.
La nuova soglia esenta la maggior parte degli importatori, principalmente PMI e privati, che importano solo piccole quantità di merci soggette al CBAM. Circa il 90% delle aziende importatrici è quindi escluso dal meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere dell'UE.
Allo stesso tempo, l'obiettivo climatico alla base del meccanismo CBAM rimane invariato, poiché circa il 99% delle emissioni incorporate nei beni CBAM importati rientra ancora nell'ambito di applicazione del meccanismo, dato che le importazioni di metalli, ferro, cemento e fertilizzanti continuano a essere coperte.
La modifica include diverse misure di semplificazione per tutti gli importatori di merci CBAM, riguardanti, ad esempio:
- la procedura di autorizzazione,
- processi di raccolta dati,
- il calcolo della responsabilità finanziaria dei dichiaranti CBAM autorizzati.
Il regolamento modificato include anche modifiche alle disposizioni relative alle sanzioni e alle norme riguardanti i rappresentanti doganali indiretti.
Fonti:
Regolamento (UE) 2023/956 del Parlamento europeo e del Consiglio
Regolamento (UE) 2025/2083 del Parlamento europeo e del Consiglio
https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en
https://tem.fi/hiilirajamekanismi
https://tulli.fi/hiilirajamekanismi
