Nel dicembre 2025, l'UE ha adottato diversi regolamenti di attuazione che disciplinano la fase definitiva (obbligatoria) del meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (CBAM), nonché una proposta volta ad estendere in futuro l'ambito di applicazione del CBAM. Diverse disposizioni chiave di questo ampio pacchetto normativo (circa 5.000 pagine) si applicano in tutti gli Stati membri dell'UE a partire dal 1° gennaio 2026.
Cosa significa questo per le aziende?
La fase definitiva del CBAM è iniziata il 1° gennaio 2026. Le aziende interessate dal CBAM dovrebbero valutare con urgenza l'impatto delle norme e preparare un piano d'azione strutturato in obiettivi strategici immediati, a medio e lungo termine.
Come primo passo, un'azienda deve determinare se importa da paesi extra UE merci soggette al regolamento CBAM (ad esempio, determinati prodotti siderurgici, prodotti in alluminio e cemento, fertilizzanti, nonché idrogeno ed elettricità importata) e se il volume di tali importazioni supera la soglia di 50 tonnellate in base alla massa. Per l'idrogeno e l'elettricità importata non esiste una soglia di importazione; l'importatore è automaticamente soggetto agli obblighi CBAM.
Se le importazioni di merci CBAM di un'azienda superano le soglie applicabili nel 2026, l'importatore deve presentare una domanda per ottenere lo status di dichiarante CBAM autorizzato. La domanda deve essere presentata alla dogana entro e non oltre il 31 marzo 2026. Secondo la dogana finlandese, l'elaborazione della domanda potrebbe richiedere diversi mesi. Se un importatore non ha lo status di dichiarante CBAM autorizzato e la soglia è stata superata, la dogana impedirà l'importazione di merci CBAM. Le merci CBAM non possono essere immesse in libera pratica fino a quando l'importatore non ha ottenuto lo status di dichiarante CBAM autorizzato.
Elementi chiave del pacchetto normativo CBAM
1. Attuazione dei metodi di calcolo delle emissioni e determinazione dei valori predefiniti
Il regolamento di esecuzione (UE) 2025/2547 della Commissione stabilisce metodologie dettagliate di calcolo delle emissioni e norme di applicazione che tutte le imprese rientranti nell'ambito di applicazione del CBAM devono applicare nel calcolo delle emissioni incorporate. Il regolamento di esecuzione (UE) 2025/2621 della Commissione stabilisce le norme per l'utilizzo dei valori predefiniti del CBAM nei casi in cui i valori effettivi basati sui dati relativi alle emissioni dei fornitori e degli input (precursori) non siano utilizzati o non siano disponibili. I valori predefiniti sono definiti in base ai codici NC e al paese di origine. Per le merci diverse dall'elettricità, i valori predefiniti includono un margine aggiuntivo per tenere conto delle potenziali deviazioni nei casi in cui le emissioni di un singolo impianto superino l'intensità media delle emissioni nel paese produttore.
Cosa significa questo per le aziende?
Se non si ottengono informazioni verificabili (ovvero verificabili da un verificatore) sulle emissioni dal proprio fornitore, le emissioni incorporate dovranno essere determinate utilizzando i valori predefiniti stabiliti dalla Commissione. In futuro, una stima generale delle emissioni non sarà più sufficiente; le norme di attuazione del CBAM richiedono dati documentati su un prodotto, un processo di produzione o un impianto, a seconda dei casi, in particolare per i beni complessi e i precursori. La scelta tra valori predefiniti e dati effettivi sulle emissioni può influire in modo significativo sui costi CBAM di un'azienda. Utilizzando i valori effettivi, un volume annuo di importazioni di acciaio pari a 8.000 tonnellate potrebbe generare un risparmio sui costi di oltre 1 milione di euro. Nel stimare i costi, le aziende dovrebbero valutare se i valori predefiniti o quelli effettivi comportano costi complessivi più elevati.
2. Verifica dei dati relativi alle emissioni
Il regolamento di esecuzione (UE) n. 2025/2546 della Commissione impone alle imprese di raccogliere e documentare sistematicamente i dati relativi alle emissioni ai fini della verifica (dati dei fornitori più documentazione di supporto). Nel primo anno di verifica, i verificatori devono effettuare una visita in loco presso l'impianto in cui vengono prodotti i beni in questione. Nel secondo anno consecutivo, il verificatore può sostituire la visita fisica con una visita virtuale oppure omettere la visita. In tutti i casi, tuttavia, deve essere effettuata una visita in loco almeno ogni due anni.
Cosa significa questo per le aziende?
Nel corso del 2026, le aziende dovranno individuare un verificatore accreditato se intendono utilizzare dati effettivi sulle emissioni. La semplice raccolta dei dati sulle emissioni CBAM dai fornitori non sarà più sufficiente; le aziende dovranno anche essere in grado di dimostrare e comprovare i ruoli, i processi e la documentazione utilizzati per raccogliere le informazioni sulle emissioni. Gli audit fisici in loco effettuati dai verificatori accreditati impongono requisiti rigorosi in materia di gestione dei processi e documentazione, sia per le aziende che per gli impianti di produzione dei loro fornitori. I dati sulle emissioni incorporati e qualsiasi prezzo del carbonio pagato nel paese di origine devono essere verificati da verificatori accreditati.
3. Prezzo dei certificati CBAM
Il regolamento di esecuzione (UE) n. 2025/2548 della Commissione stabilisce le modalità con cui la Commissione determina e rende disponibile il prezzo dei certificati CBAM ai dichiaranti CBAM. Il prezzo è basato sui prezzi d'asta delle quote EU ETS per le categorie di prodotti CBAM pertinenti. Nel 2026 i prezzi dei certificati sono pubblicati come medie trimestrali e, a partire dal 2027, come medie settimanali.
Cosa significa questo per le aziende?
L'acquisto dei certificati avrà inizio nel 2027, sulla base delle importazioni effettuate nel 2026, il che significa che il CBAM diventa una voce di costo realmente preventivabile. Le pratiche di approvvigionamento e di determinazione dei prezzi, così come i termini contrattuali dei fornitori, dovrebbero essere aggiornati per riflettere i costi previsti dei certificati legati alle aste CBAM.
4. Supervisione dei dati CBAM
Il regolamento di esecuzione (UE) n. 2025/2619 della Commissione specifica quali informazioni le autorità doganali nazionali devono fornire alla Commissione. Stabilisce inoltre la frequenza di segnalazione e i meccanismi per collegare i dati doganali al registro CBAM ai fini della verifica dei dati comunicati dalle imprese.
Cosa significa questo per le aziende?
La supervisione dei dati CBAM diventerà più rigorosa. La rendicontazione e la verifica richiedono una "traccia di audit" documentata in cui i codici NC, i quantitativi importati, le dichiarazioni CBAM e il contenuto dei certificati acquistati devono corrispondere. Se i dati CBAM riportati da un'azienda non sono conformi o il numero di certificati acquistati non corrisponde alle emissioni specifiche dei prodotti importati, l'azienda può incorrere in sanzioni amministrative e potenzialmente in altre sanzioni. Le autorità doganali hanno il diritto, nel rispetto delle norme di riservatezza applicabili, di ottenere le informazioni necessarie per svolgere la supervisione dalle entità soggette agli obblighi CBAM.
5. Adeguamento per l'assegnazione gratuita delle quote EU ETS
Durante il periodo transitorio, i produttori dell'UE di merci soggette al CBAM nell'ambito dell'EU ETS hanno ricevuto una quota di quote a titolo gratuito. Il regolamento di esecuzione (UE) 2025/2620 della Commissione stabilisce l'adeguamento dell'assegnazione gratuita per garantire che le importazioni non siano immediatamente soggette all'intero costo del carbonio mentre alcuni produttori dell'UE continuano a beneficiare dell'assegnazione gratuita. Il regolamento definisce le modalità di calcolo di tale adeguamento basato sulle quote, ovvero in che modo l'assegnazione gratuita influisce sul numero di certificati CBAM che devono essere restituiti. L'adeguamento dell'assegnazione gratuita può essere basato su dati effettivi o determinato utilizzando i parametri di riferimento CBAM predefiniti stabiliti in un allegato al regolamento.
Cosa significa questo per le aziende?
Nel calcolare il numero di certificati CBAM che la vostra azienda deve restituire, il calcolo può includere una riduzione delle quote gratuite. L'UE determinerà, per gruppo di prodotti, la riduzione transitoria delle quote gratuite e la applicherà, secondo le metodologie prescritte, alle quantità di merci CBAM importate dalla vostra azienda.
6. Modifiche alle procedure autorizzate per i dichiaranti CBAM e all'uso del registro CBAM
Il regolamento (UE) n. 2025/2549 della Commissione modifica e corregge le norme che disciplinano le condizioni e le procedure per lo status di dichiarante autorizzato CBAM. Il regolamento (UE) n. 2025/2550 della Commissione aggiorna il contenuto e le norme di trattamento del registro CBAM e chiarisce i diritti di accesso. Le nuove norme armonizzano e salvaguardano l'uso del registro, facilitano la concessione dei diritti di accesso e migliorano lo scambio di dati tra la Commissione e le autorità competenti.
Cosa significa questo per le aziende?
La richiesta e il mantenimento dello status di dichiarante autorizzato CBAM per le importazioni CBAM saranno gestiti in base alle norme aggiornate: un'assegnazione errata dei ruoli o domande incomplete potrebbero, nel peggiore dei casi, interrompere completamente le importazioni di un'azienda. La conformità al CBAM è sempre più legata al registro. Il registro CBAM semplifica la comunicazione, le notifiche, le registrazioni e i controlli e consente uno scambio fluido di informazioni tra la Commissione, le autorità competenti, le autorità doganali, i dichiaranti CBAM, i richiedenti, gli operatori e i verificatori. Le aziende devono quindi mantenere i dati del registro accurati e conformi, poiché le informazioni vengono controllate dalle autorità nazionali, dai verificatori accreditati e dalla Commissione.
Proposta della Commissione di estendere l'ambito di applicazione del CBAM
Il pacchetto del dicembre 2025 comprendeva anche una proposta legislativa formale della Commissione volta ad ampliare il campo di applicazione del regolamento CBAM. Il nucleo della proposta consiste nell'estendere il CBAM in particolare ai prodotti a valle dell'acciaio e dell'alluminio.
La Commissione propone di estendere il CBAM a ulteriori 180 voci doganali, tra cui:
- Prodotti siderurgici, quali minerali, palancole, materiali ferroviari, contenitori per gas e altri prodotti.
- Prodotti metallici, quali reti e recinzioni, chiodi, elementi di fissaggio per mobili e tappi/chiusure.
- Macchinari e attrezzature, quali motori, pompe, bruciatori, frigoriferi/congelatori, robot industriali, gru, argani, ascensori, macchinari agricoli e domestici, lavatrici, asciugatrici, congelatori, attrezzature per fonderia e lavorazione dei metalli, motori elettrici e trasformatori, nonché attrezzature per saldatura e conduttori elettrici.
- Veicoli e componenti, quali autoveicoli, telai, cablaggi, carrozzerie, cambi, ruote, veicoli da trasporto merci e a propulsione manuale, nonché componenti per rimorchi.
- Strumenti medici, quali aghi tubolari e dispositivi di neurostimolazione contenenti acciaio o alluminio; e
- Mobili e strutture metalliche, quali sedili con telaio metallico, mobili da ufficio in metallo ed edifici prefabbricati contenenti acciaio o alluminio.
Altre estensioni chiave proposte includono:
- Misure aggiuntive per impedire l'elusione degli obblighi CBAM attraverso una maggiore supervisione e monitoraggio.
- Inclusione dei materiali di scarto pre-consumo in alluminio e acciaio nel calcolo delle emissioni incorporate dei beni finali CBAM come input precursore rilevante.
- Modifiche al metodo di calcolo dei fattori di emissione per l'elettricità importata, in modo da considerare la produzione di elettricità da tutte le fonti, comprese quelle non fossili; i valori predefiniti per l'elettricità importata sarebbero rivisti di conseguenza.
Le modifiche proposte relative alle importazioni di energia elettrica dovrebbero entrare in vigore a partire dal 2026, mentre l'estensione dell'ambito di applicazione dei prodotti dal 1° gennaio 2028.
Cosa significa questo per le aziende?
Nei prossimi anni i requisiti CBAM potrebbero essere applicati a un numero crescente di gruppi di prodotti e merci, ampliando in modo significativo il numero di aziende interessate. Oltre alle nuove aziende, anche quelle già interessate dovrebbero condurre un'analisi dei rischi e una mappatura per valutare in che modo l'ampliamento dell'ambito di applicazione del CBAM potrebbe influire sulla loro attività e strategia.
Come dovrebbe reagire ora la tua azienda?
Domande che le aziende dovrebbero porsi:
- Le società del Gruppo importano merci CBAM nell'UE da paesi terzi e in quali volumi?
- È necessario lo status di dichiarante CBAM autorizzato ed è già stato richiesto?
- I calcoli delle emissioni dovrebbero basarsi su valori predefiniti o sui dati effettivi delle emissioni future? Quanto è affidabile l'attuale base di dati per i calcoli CBAM?
- I produttori/fornitori di merci soggette al CBAM sono in grado di calcolare in modo affidabile le emissioni incorporate e di riportarle in una forma verificabile? In che modo i produttori saranno formati o tenuti contrattualmente a conformarsi?
- Il gruppo dispone di propri impianti in paesi terzi che devono iniziare rapidamente a pianificare la determinazione delle emissioni e la raccolta dei dati dei fornitori per gli obblighi CBAM?
- La fonte di dati chiave, ovvero i dati doganali sulle importazioni, è disponibile o può essere ottenuta con sufficiente frequenza?
- Come organizzare in modo efficiente il CBAM: in modo centralizzato o decentralizzato? Quali soluzioni tecnologiche possono essere d'aiuto? Quali fasi del processo possono essere esternalizzate?
- Esistono procedure per il corretto trattamento contabile dei costi CBAM nella contabilità finanziaria?
- I costi CBAM si riflettono anche commercialmente sia sugli acquisti che sulle vendite?
- I contratti di approvvigionamento e di progetto sono stati aggiornati per soddisfare gli obblighi CBAM?
- Se l'azienda desidera coprire i costi CBAM con strumenti finanziari, tali strumenti sono legali e quali rischi comportano?
- Il CBAM è sufficientemente integrato nella gestione del rischio operativo?
- I cambiamenti nel prezzo del carbonio sono stati presi in considerazione nelle strategie aziendali (strategie aziendali, di approvvigionamento e di investimento) e nelle transazioni (fusioni e acquisizioni)?
Azioni prioritarie
- Valuta se la tua azienda rientra nell'ambito di applicazione del CBAM.
- Se le soglie vengono superate, presentare una domanda per ottenere lo status di dichiarante CBAM autorizzato entro e non oltre il 31 marzo 2026.
- Ottenere dai fornitori dati di calcolo delle emissioni conformi al CBAM e valutare le emissioni effettive specifiche dei prodotti.
- Garantire che i dati relativi alle emissioni dei fornitori siano verificabili (processi, documentazione).
- Considerate i prezzi dei certificati CBAM e la supervisione normativa nella strategia e nella gestione dei rischi della vostra azienda.
Come Sustashift può aiutare la tua azienda ad adempiere agli obblighi CBAM
Offriamo, ad esempio, le seguenti soluzioni:
- Valutazione preliminare dell'applicabilità del CBAM alla vostra azienda: revisione preliminare delle merci CBAM e dei codici NC, dei fornitori, dei paesi di origine, oltre al monitoraggio rispetto alla soglia di importazione di 50 tonnellate;
- Pacchetto formativo completo sull'applicazione pratica del CBAM, in linea con tutti i requisiti legali delle norme UE e personalizzato in base alle esigenze della vostra azienda.
- Gestione dei dati dei fornitori: una soluzione software che include modelli di richiesta dei dati dei fornitori ai sensi del regolamento di esecuzione (UE) 2025/2547 della Commissione, oltre a un modello di documentazione a supporto della verifica dei dati sulle emissioni.
- Valutazione dell'idoneità dei dati sulle emissioni al CBAM – revisione dei dati sulle emissioni dei fornitori da parte di esperti qualificati nel calcolo delle emissioni;
- Calcolatore delle emissioni: un calcolatore conforme alle norme UE per stimare l'impatto dei costi del CBAM e il numero di certificati da acquistare.
- Pianificazione e presentazione della dichiarazione annuale CBAM: una tabella di marcia per l'attuazione della dichiarazione annuale basata sui dati relativi alle emissioni dell'anno solare 2026, un pacchetto informativo sull'acquisto di certificati CBAM a pagamento, una lista di controllo delle attività critiche da parte del responsabile e un'analisi dei rischi dei fornitori.
