Kort sagt:
Kulstofgrænsejusteringsmekanismen (CBAM) bruges til at forhindre kulstoflækage til lande uden for EU. Mekanismen vil blive fuldt implementeret fra januar 2026. Den gælder for CBAM-varer, der importeres fra lande uden for EU, herunder visse jern- og stålvarer, gødning, aluminium- og cementvarer samt brint og importeret elektricitet. En virksomhed falder ind under mekanismens anvendelsesområde, hvis den importerer mindst 50 tons CBAM-varer.
Importøren skal årligt indberette CBAM-relaterede importvarer, produktets indbyggede emissioner, eventuelle kulstofpriser betalt i oprindelseslandet og antallet af krævede CBAM-certifikater. CBAM-certifikater skal købes i et omfang, der svarer til de emissioner, der genereres ved produktionen af varerne. Prisen på CBAM-certifikaterne er knyttet til prisen på EU-emissionskvoter.
En autoriseret CBAM-deklarant, der ikke har afleveret et tilstrækkeligt antal CBAM-certifikater, er forpligtet til at betale en bøde (en bøde for overskydende emissioner). Betaling af bøden fritager ikke for forpligtelsen til at aflevere det manglende antal certifikater. De samme sanktioner gælder for importører, der ikke har fået tildelt en CBAM-deklarantautorisation, inden den ensartede massebaserede tærskel er overskredet.
Sådan gør du:
- Foretag en foreløbig vurdering
- Sørg for at have en autoriseret CBAM-deklarant eller ansøg om autorisation, inden du overskrider massetærsklen.
- Inden udgangen af 2025: Indsend rapporterne til CBAM-overgangsregistret inden for fristen. Den sidste rapporteringsperiode er fjerde kvartal af 2025.
- For importen i 2026: Køb det nødvendige antal CBAM-certifikater i 2027 og indsend den årlige erklæring inden 30. september. Der kræves ikke længere separate rapporter.
- Sustashift kan håndtere alle faser på vegne af din virksomhed – fra den indledende vurdering til CBAM-angivelsen – forudsat at din virksomhed har et EORI-nummer. Vi kan også levere software til din brug, så sporing af CBAM-varer håndteres uden besvær.
Hvad
Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) er et EU-instrument, der har til formål at forhindre kulstoflækage, dvs. flytning af emissioner uden for EU.
Kulstoflækage henviser til en situation, hvor virksomheder, der opererer inden for EU, flytter deres kulstofintensive produktion til lande med en mere lempelig klimapolitik end EU, eller når produkter, der er fremstillet i EU, erstattes af importerede produkter med et større kulstofaftryk.
EU's kulstofgrænsejusteringsmekanisme sigter således mod at skabe lige vilkår mellem produkter, der er omfattet af emissionshandelssystemet (ETS), og produkter, der importeres fra tredjelande. Mekanismen har også til formål at tilskynde lande uden for EU til at sætte sig mere ambitiøse klimamål.
Indtil nu har EU søgt at forhindre kulstoflækage ved at fordele gratis emissionskvoter til sektorer, der er udsat for kulstoflækage, som en del af EU's emissionshandelsordning. Dette vil gradvist blive udfaset for sektorer, der er omfattet af mekanismen for kulstofgrænsetilpasning, når mekanismen er fuldt implementeret fra 2026 og frem.
Desuden kan der forventes en gradvis udvidelse i de kommende år, hvor CBAM muligvis vil blive udvidet til nye produkter.
Hvad & hvornår
Mekanismen gælder for varer, der importeres til EU fra lande uden for EU, såkaldte CBAM-varer, som omfatter visse jern- og stålvarer, gødning, aluminium- og cementvarer samt brint og importeret elektricitet.
Importøren skal indberette emissionerne fra CBAM-varer til Kommissionen. I Finland overvåges funktionen af kulstofgrænsejusteringsmekanismen og opfyldelsen af forpligtelserne af toldmyndighederne.
CBAM befinder sig i en overgangsperiode og træder fuldt ud i kraft den 1 . januar 2026.
I den første fase, fra 1. oktober 2023 til 31. december 2025, har importører af varer, der er omfattet af mekanismen for kulstofgrænsetilpasning, kun pligt til at indberette oplysninger om produktets emissionsindhold, både direkte og indirekte emissioner. Importører er ansvarlige for at indhente oplysninger om emissionerne samt om eventuelle CO2-priser, der måtte være betalt i oprindelseslandet.
Manglende overholdelse af rapporteringspligten medfører et fejlgebyr for importøren.
I anden fase, der starter i januar 2026, skal importører også købe CBAM-certifikater, der svarer til mængden af emissioner, der genereres ved produktionen af de importerede varer. Prisen på CBAM-certifikater er knyttet til prisen på EU-emissionskvoter. Derudover skal importøren også årligt rapportere om CBAM-dækkede importvarer, emissionerne i produkterne, eventuelle kulstofpriser betalt i oprindelseslandet og oplysninger om antallet af krævede CBAM-certifikater.
En autoriseret CBAM-deklarant, der senest den 30. september hvert år ikke har afleveret et antal CBAM-certifikater, der svarer til de produktspecifikke emissioner fra varer, der er importeret i det foregående kalenderår, er forpligtet til at betale en bøde — en bøde for overskydende emissioner.
Betaling af bøden for overskydende emissioner fritager ikke operatøren for forpligtelsen til at aflevere det tilsvarende antal emissionskvoter, når kvoterne returneres for det følgende kalenderår.
For hvem
For virksomheder og enkeltpersoner, der forventer at importere mindst 50 ton CBAM-varer (den gældende beregningsformel findes i forordningen om forenkling). Import betyder enhver import af CBAM-varer fra lande uden for EU til EU, herunder f.eks. varer, der er bestilt online eller importeret som gaver.
Bemærk, at der kun skal indberettes CBAM-varer, der frigives til fri omsætning inden for EU. En virksomhed behøver ikke indberette varer, hvis de ikke er frigivet til omsætning i EU-området (f.eks. midlertidig import eller aktiv forædling).
Der behøver ikke indgives en rapport, hvis virksomheden ikke har importeret CBAM-varer i rapporteringsperioden.
Der skal udfærdiges en rapport for disse varer:
Disse varer, der importeres fra lande uden for EU, er CBAM-varer:
• Visse jern- og stålvarer
o Varer fremstillet af disse, f.eks. skruer, møtrikker og skiver
• Jernmalm
• Visse gødningsstoffer
• Visse aluminiumsvarer
• Visse cementvarer
• Visse kemikalier
• Brint
• Importeret elektricitet
Der skal ikke udfærdiges en rapport for:
• Varer, der har oprindelse i EU i henhold til oprindelsesreglerne
• Varer, hvis oprindelsesland i henhold til oprindelsesreglerne er Island, Liechtenstein, Norge eller Schweiz
o Bemærk, at oprindelseslandet er afgørende for rapporteringspligten, ikke importlandet. Hvis du f.eks. importerer varer fra Schweiz, der har oprindelse i Kina, skal du rapportere varernes emissioner.
• Varer med oprindelse i Büsingen, Helgoland, Livigno, Ceuta og Melilla (særlige områder inden for EU).
Hvordan
- Foretag en indledende vurdering: Find ud af, om dine importerede varer falder ind under anvendelsesområdet for kulstofgrænsejusteringsmekanismen, og om du sandsynligvis vil overskride tærsklen på 50 ton.
- Ansøg om et EORI-nummer til import og rapportering af CBAM-varer, medmindre din virksomhed allerede har et.
- Du skal have en autoriseret CBAM-deklarant eller blive en autoriseret CBAM-deklarant for at importere CBAM-varer. Få deklarantgodkendelsen eller udpeg en autoriseret repræsentant.
Hvis du bruger en repræsentant, og repræsentanten udfører CBAM-toldangivelsen som en indirekte repræsentant, skal du aftale med repræsentanten, om det er dig eller repræsentanten, der skal indgive rapporten.
→ Bemærk: Få status som autoriseret CBAM-klarerer eller autoriseret repræsentant, inden tærsklen overskrides. Importører, der ikke har modtaget autorisation, inden den samlede massetærskel overskrides, vil blive pålagt sanktioner.
- Indtil udgangen af 2025: Indsend rapporter til CBAM-overgangsregistret rettidigt. Den sidste rapporteringsperiode er sidste kvartal af 2025.
• Rapporten skal indeholde: mængden af importerede varer, varernes direkte og indirekte emissioner, eventuelle kulstofpriser betalt i oprindelseslandet og eventuelle kompensationer modtaget for dette.
o Beregningsmetoden for direkte og indirekte emissioner og rapporteringsmetoden er specificeret i Kommissionens gennemførelsesforordning. Bilag I til forordningen indeholder de oplysninger, der skal gives i CBAM-rapporten.
o Emissionsdataene skal indhentes fra varernes producent. Kommissionen offentliggør og opdaterer supplerende materiale til indsamling af emissionsdata på CBAM-webstedet under CBAM Guidance and Legislation.
Kommissionens CBAM-websted: Carbon Border Adjustment Mechanism (europa.eu)
- Fra 2026 og frem: Køb det nødvendige antal CBAM-certifikater til importen i 2026 i 2027, og indsend den årlige erklæring senest den 30. september. Der skal ikke længere indsendes kvartalsrapporter.
→ Sustashift kan håndtere alle faser på vegne af din virksomhed, fra den indledende vurdering til CBAM-angivelsen, forudsat at din virksomhed har et EORI-nummer. Vi kan også levere software til dig, der gør det nemt at spore CBAM-varer.
Opdateringer til CBAM-forordningen i efteråret 2025
CBAM har også gennemgået ændringer. Som en del af den første omnibuspakke trådte forenklingsforordningen (2025/2083) i kraft den 20. oktober 2025. Formålet er at reducere den reguleringsmæssige og administrative byrde og complianceomkostningerne for EU-virksomheder, især små og mellemstore virksomheder (SMV'er).
Forordningen om forenkling indfører en ny de minimis-massetærskel, som udelukker små operatører, hvis import er under 50 ton, fra toldprocedurerne. Undtagelser er brint og elektricitet. Den tidligere tærskel var 150 euro.
Den nye tærskel fritager størstedelen af importørerne — hovedsagelig SMV'er og privatpersoner — der kun importerer små mængder CBAM-varer. Omkring 90 % af importvirksomhederne er således undtaget fra EU's kulstofgrænsejusteringsmekanisme.
Samtidig forbliver det klimamål, der ligger til grund for CBAM-mekanismen, uændret, da ca. 99 % af emissionerne fra importerede CBAM-varer stadig falder ind under mekanismens anvendelsesområde, da import af metal, jern, cement og gødning fortsat er omfattet.
Ændringen omfatter flere forenklingsforanstaltninger for alle importører af CBAM-varer, f.eks. vedrørende:
- dataindsamlingsprocesser,
- beregningen af de autoriserede CBAM-deklaranters økonomiske ansvar.
Den ændrede forordning indeholder også ændringer af bestemmelserne om sanktioner og regler vedrørende indirekte toldrepræsentanter.
Kilder:
Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2023/956
Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2025/2083
https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en
https://tem.fi/hiilirajamekanismi
https://tulli.fi/hiilirajamekanismi
